薪俸税
2022年3月，英国智库Z/Yen集团与中国(深圳)综合开发研究院发布了第31期全球金融中心指数报告(GFCI31)，从营商环境、人力资本、基础设施、金融业发展水平、声誉等方面对全球主要金融中心进行评价和排名。根据该报告，全球前十大金融中心排名依次为：纽约、伦敦、香港、上海、洛杉矶、新加坡、旧金山、北京、东京、深圳。从国内的情况看，随着上海、北京、深圳、杭州、青岛、天津、大连等地国际或区域性金融中心地位的不断提升。
香港一直拥有「低税天堂」的称号，而且是全球最低水平之一，不仅税种少还税率低，是环太平洋地区税收最优惠的地区，比东盟国家的新加坡还要低。正是凭借稳定的低税，香港吸引了全球的资金和公司蜂拥而至。
香港的薪俸税「也称为个人税」，也被香港人称为「绿色炸弹」，相当于国内的个人所得税。今天小编就为大家介绍「绿色炸弹」的税收。
△ 纳税“绿色炸弹”
△ 香港薪俸税表
薪俸税如何计算
香港的薪俸税税率是2%、6%、10%、14% 和17%。累进税率是根据个人的应课税净收入征收，遵循五个层面收入百分比结构，或者对个人净收入(或被认为较低的标准)征收15% 的税率。净收入是扣除可豁免的部分之后的收入。
△ 你亦可使用由税务局制作的税款计算机，输入相关资料计算出你应缴的薪俸税或个人入息课税税款以作参考。
https://www.ird.gov.hk/chi/ese/st_comp_2022_23/cstcfrm.htm
累进税率计算法
累进税率计算公式︰
① 应课税入息实额(Net Chargeable Income)= 入息总额(Total Income)- 扣除(Deductions)- 免税额(Allowances)
②累进税款=应课税入息实额X累进税率
香港在每个课税年度，政府都会给予基本的免税额，2020/21免税额是13.2万港币，这个无需提出申请就能享有。另外还有其他的免税额，详细如下图：
标准税率计算法
标准税率计算公式︰
入息净额(Net Income)=入息(Total Income)–扣除(Deductions)
标准税款=入息净额X标准税率(15%)
你可能觉得以上公式有点空泛，举两个具体例子教你计算方法。
① 月入 HK$15.000 薪俸稅計算例子
假设 Y 小姐每月赚取薪金 HK$15.000.无双粮、佣金、花红及其他额外收入，每月支付强积金供款 HK$750.只享有基本免税额。
若按以上条件，于 2020/21 课税年度 Y 小姐应缴多少薪俸税?
累进税款 = 应课税入息实额 x 累进税率
按照上表所知，Y小姐的应课税入息实额为 HK$39.000.而应课税入息实额首 HK$50.000 的累计税率为 2%。
HK$39.000 x 2% = HK$780
所以若按累进税率计算 Y小姐的应缴薪俸税为 HK$780.
标准税款 = 总入息净额 x 标准税率
按照上表所知，Y小姐的总入息净额为 HK$171.000.而标准税率为 15%。HK$171.000 x 15% = HK$25.650
所以若按标准税率计算 Y小姐的应缴薪俸税为 HK$25.650.
应缴薪俸税
因为薪俸税会以累进税率计算或以标准税率计算，而税务局只会两者取较低的税款额作徵收。所以就上述例子，月入 HK$15.000 的 Y 小姐于 2020/21 课税年度的应缴薪俸税为 HK$780.
另外，因为在 2020/21 年度的薪俸税、利得税及个人入息课税，以每宗报税个案计可获上限为 HK$10.000 的 100% 税款宽减。只要被徵收的总税款不超过 HK$10.000.都可以获享 100% 全数扣减!
HK$780 - HK$780 = HK$0
但要留意，每个课税年度的税务宽减措施并不一定相同，例如 2017/18 年度只可获上限为 HK$30.000 的 75% 税款宽减优惠。
所以最终 Y 小姐于 2020/21 课税年度的应缴税款为 HK$0.
② 月入 HK$40.000 薪俸税计算例子
假设 Q 先生每月赚取薪金 HK$40.000.可享年尾双粮，无佣金、花红及其他额外收入，每月支付强积金供款 HK$1.500.只享有基本免税额。
若按以上条件，于 2020/21 课税年度 Q先生应缴多少薪俸税?
累进税款 = 应课税入息实额 x 累进税率
按照上表所知，Q 先生的应课税入息实额为 HK$370.000.而应课税入息实额 HK$200.000 的累计税款合共为 HK$16.000.
并应课税入息实额超过 HK$200.000 的除额的累计税率为 17%。
HK$16.000 + (HK$370.000 - HK$200.000) x 17% = HK$44.900
所以若按累进税率计算 Q 先生的应缴薪俸税为 HK$44.900.
标准税率计算
标准税款 = 总入息净额 x 标准税率
按照上表所知，Q 先生的总入息净额为 HK$502.000.而标准税率为 15%。
HK$502.000 x 15% = HK$75.300
所以若按标准税率计算 Q 先生的应缴薪俸税为 HK$75.300.
另外，因为在 2020/21 年度的薪俸税、利得税及个人入息课税，以每宗报税个案计可获上限为 HK$10.000 的 100% 税款宽减。
应缴薪俸税
因为薪俸税会以累进税率计算或以标准税率计算，而税务局只会两者取较低的税款额作徵收。所以就上述例子，月入 HK$40.000 并享年尾双粮的 Q 先生于 2020/21 课税年度的应缴薪俸税为 HK$44.900.
HK$44.900 - HK$10.000 = HK$34.900
所以最终 Q 先生于 2020/21 课税年度的应缴税款为 HK$34.900.
哪些人都需要缴纳个人收入
在香港，所有从工作场所，办公室或退休金中赚取收入的个人，都需要缴纳薪俸税。但对于经营业务的自雇人士，则需要缴纳利得税。香港的地域原则也适用于个人和薪俸税，所以只有当收入的主要来源在香港时，才会被徵税。
以下是香港个人税下的一些收入类别：
① 薪金、雇佣工资和董事薪酬;
② 奖金、佣金收入和公司提供的带薪休假;
③ 公司奖励的公司股票奖励或股票预算：
1)遣散费和退休福利，如强积金;
2)退休金;
3)雇主提供的财产租金补偿;
4)雇主福利
▪ 教育福利;
▪ 预算津贴;
▪ 股票奖励和股票预算;
▪ 提供和住房补贴;
▪ 公司礼品;
▪ 个人所得税税率。
受雇工作的来源地
香港是按地域来源征税，凡因任何职位或受雇工作或退休金而获得的入息，如果是于香港产生或得自香港，不论有关入息是否已在其他税收管辖区缴税，均须课缴薪俸税。
① 香港受雇工作
如果你的受雇工作来源地是香港，例如：受雇于香港公司在港工作，即使你有部分职务在香港以外地方执行，你所得的全部入息，均须缴纳薪俸税。不过，你可按年申请将入息豁免征税或申请税务宽免。
②
如果不是在香港公司工作，但收入来自于香港，比如被海外公司指派到香港工作，那么香港税局只对香港境内活动所得收入来评估收税。
征税范围包括工资薪金、假期补薪、佣金、奖金、酬金、额外津贴、雇主免费提供住所的“租值”(相当于住房租金) 等。
就计算因在香港提供服务而获得的假期工资而言，在香港逗留的假期日数须按下列基准计算：
在香港逗留的假期日数 = 总假期日数 x(在香港工作的日数/全年工作日数);
在香港工作的日数 + 在外地工作的日数 + 总假期日数 = 365或366.
所以，香港薪俸税就有个明显特点：税基广，税率低，使得真正有纳税的人数并不多。香港有720多万人口，用真金白银缴纳薪俸税的人只有约200万。
根据以往数据显示,他们一共贡献657亿港币的税收,人均只有3万元人民币.而且这657亿港元薪俸税中,一半以上来自年薪过百万的纳税人。
香港的这种税制,很好起到了调节收入分配的效果.
正是由于香港非常人性化的税收政策，使得香港很多年收入100万港币的富人，纳税额只有10万左右，10%就是香港年薪百万以上人群的平均税率。
这种低税在很多地区是无法想象的，这才是香港成为金融中心和东方明珠的底层原因，藏富于民，以人为本，地球人自然喜欢这样的地方。
申请豁免入息征税或税务宽免
豁免及宽免只批予能提供佐证文件的申请人。如你想申请豁免及宽免，必须提交佐证文件并且填写个别人士报税表(BIR60)附录的第3部分(根据双重课税安排申请宽免)或第4部分(申请将个别人士报税表(BIR60)第4.1部所列的全部或部分入息豁免征税)。
佐证文件你若根据《税务条例》第8(1A)(c)条申请豁免或宽免，或根据双重课税安排申请税收抵免，则必须提交完税证明，例如内地个人所得税申报表、税款收据及行程表。在处理豁免或宽免时，你可能要提供下列佐证文件：
① 雇佣合约;
② 到港工作指派书(适用于来港工作的外籍人士);
③ 由香港以外地方的税务机构发出的税单或税款收据;
④ 护照或其他旅行证件，证明你在有关课税年度在香港的出入境活动;
⑤ 列明你在有关课税年度(1/4/yyyy–31/3/yyyy)在香港的出入境活动明细表。
重点提示：
有中国内地户籍/持中国内地护照/已领取香港永久居民身份证但保留内地户籍/已经领取香港居民身份证且保留内地户籍的人士，如果在香港工作，需要在内地缴税。
报税要求和截止日期
一般而言，纳税人须于一个月内，即6月3日或之前递交报税表，经营独资业务人士的交表限期则为3个月，即8月3日或之前，而网上报税则可自动获延期一个月。
△ 薪俸税延迟报税罚款
重要提示：
收到罚款单不及时处理会带来法院传票。
△ 法院传票
如迟交税会有什么后果
评税及缴税通知书上列明的税款会分两期徵收。如你的第一期税款未有依时缴交，第二期税款就会当作立即到期而一起被税局会追讨，并会立即被加徵 5% 附加费。若你仍然拖欠税款，在缴税限期日起计 6 个月后仍未缴清税款和 5% 附加费，就会再被加徵 10% 附加费及可能面临税务局进行的法律行动。
根据《税务条例》，若果税款不是按「评税通知书」内指定日期或之前缴付，即当作拖欠税款。
如果通知书上列明的第一期税款未有依时缴交，第二期税款就会变成立即到期，未缴付的总税款将全数被视为「拖欠税款」，税局会立即予以追讨，并征收5% 附加费以及进行法律行动等。
举个例，如果税局评定你两期总共是要缴交HK$20.000 税款，你第一期忘记交税，那么两期税项就会即时到期，税局会向你征收5%附加费，你总共就要交HK$21.000 税款(连附加费)。
如果你继续拖欠税款，过了6 个月后，税局会再向你加征10% 附加费，即是收多HK$2.100.那么你拖欠税局的金额便增至HK$23.100.比原先的HK$20.000多了HK$3.100.所以大家记得准时交税！
常见问题
什么人士要缴纳薪俸税？
只要在香港受聘并获得薪金、佣金、津贴等收入，而在课税年度(每年 4 月 1 日至下一年的 3 月 31 日)的总入息又超过你可享有的免税额，你就必须缴纳薪俸税。
佣金、花红、津贴等收入要课缴薪俸税吗？
你于该课税年度内的所有薪金收入，包括佣金、花红、津贴、小费等都需要申报在报税表的薪俸税一栏内。
如何计算薪俸税？
薪俸税是按你的应课税入息实额以累进税率计算，或按你的总入息淨额以标准税率计算，并会从两者中取较低的税款额作徵收。你亦可使用由税务局制作的税款计算机，简单计算出你应缴的薪俸税税款以作参考。
何时要缴交薪俸税？
当税务局完成评税后，就会在每年的 10 月向大家发出评税/缴税通知书(俗称税单)，税款会分作两期去缴付，而缴税限期就会在下一年的 1 月及 4 月。有时政府会调整时间。
如迟交税会有什麽后果？
评税及缴税通知书上列明的税款会分两期徵收。如你的第一期税款未有依时缴交，第二期税款就会当作立即到期而一起被税局会追讨，并会立即被加徵 5% 附加费。若你仍然拖欠税款，在缴税限期日起计 6 个月后仍未缴清税款和 5% 附加费，就会再被加徵 10% 附加费及可能面临税务局进行的法律行动。
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